Kwijtschriften
- Mijn instelling is erkend om aftrekbare giften te ontvangen. Welke formaliteiten moet zij vervullen voor de ontvangen giften?
- Hoe moeten de aan de schenker toegezonden kwijtschriften worden opgesteld?
- Hoe en wanneer moet mijn instelling aan de administratie de gegevens met betrekking tot de giften melden?
- Wat moet mijn instelling doen als er geen kwijtschriften uitgereikt zijn?
- Wat is de te volgen procedure voor de verzending van de afschriften van de uitgereikte kwijtschriften en de verzamelstaat op papier?
- Waar moeten de documenten op papier worden ingediend?
- Vanaf wanneer is het mogelijk om aan de schenkers kwijtschriften uit te reiken?
- Wat te doen met de giften die mijn instelling op het einde van het jaar ontvangt?
- Hoe worden de bij de administratie ingediende gegevens verwerkt?
- Voor welke giften mag geen kwijtschrift opgemaakt worden?
De belastingaftrek wordt een belastingvermindering.
Voor het
aanslagjaar 2013 geven de in 2012 gedane giften recht op een
belastingvermindering van 45% van
de betaalde sommen, en niet meer op een belastingaftrek.
Wijzigingen van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.
De
bepalingen onder 3° tot 8° van het artikel 104, en de artikelen 107 tot
111 worden opgeheven en
vervangen door het artikel 14533 .
Wettelijke verwijzing
Wet houdende fiscale en financiële bepalingen (1) van 13 december 2012 (Belgische Staatsblad 20.12.2012).
Mijn instelling is erkend om aftrekbare giften te ontvangen. Welke formaliteiten moet zij vervullen voor de ontvangen giften?
Als uw instelling erkend is, moet zij bepaalde formaliteiten vervullen om
haar schenkers in staat te stellen de giften in geld van ten minste 40 euro en
meer per kalenderjaar af te trekken van hun totale netto-inkomen.
Deze giften moeten het voorwerp zijn van een kwijtschrift dat indien
mogelijk binnen twee maanden na het einde van ieder kalenderjaar aan de schenker
moet worden toegezonden.
Bovendien moet uw instelling aan de administratie de gegevens met betrekking tot
de uitgereikte kwijtschriften bezorgen via
Belcotax On Web.
Hoe moeten de aan de schenker toegezonden kwijtschriften worden opgesteld?
De kwijtschriften moeten ten minste aan de hierna volgende voorwaarden voldoen:
- de vermelding dragen "Kwijtschrift uitgereikt met toepassing van artikel 107 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992";
- en de volgende inlichtingen bevatten :
- het kalenderjaar waarvoor het kwijtschrift wordt uitgereikt;
- het volgnummer (die nummering moet per kalenderjaar
ononderbroken zijn en mag uitsluitend op giften in geld van 40 euro en meer betrekking hebben);
- de volledige identificatiegegevens van uw instelling (statutaire benaming, adres van de maatschappelijke zetel en ondernemingsnummer);
- de volledige identiteit en het volledige adres van de schenker (voor rechtspersonen en vennootschappen eveneens het ondernemingsnummer);
- het bedrag van de gift en de bevestiging dat ze definitief en onherroepelijk is verricht.
De instelling mag zich beperken tot het vermelden van het bedrag in cijfers voor zover die vermelding niet kan worden vervalst, inzonderheid door het bedrag te laten voorafgaan en te laten volgen door drie "*" of andere gelijkaardige tekens zodat elke verwarring uitgesloten is (voorbeeld:"***150*** EUR" of "###150### EUR").
Indien zulks niet het geval is moet het bedrag in cijfers en als één geheel getal in letters
worden vermeld.
De kwijtschriften moeten niet worden ondertekend.
Er wordt ten zeerste aanbevolen de verschillende giften die een schenker gedurende een bepaald kalenderjaar heeft gestort te groeperen, zodat voor dat jaar slechts één kwijtschrift per schenker wordt uitgereikt.
Hoe en wanneer moet mijn instelling aan de administratie de gegevens met betrekking tot de giften melden?
Algemene regel : verzending via Belcotax On WebDe indiening van de nuttige gegevens aan de administratie moet langs elektronische weg gebeuren, via de toepassing Belcotax On Web (online invulling of verzending van een bestand).
Voordelen
- u kunt de gegevens die u langs elektronische weg hebt ingegeven, nadien raadplegen, wijzigen of verwijderen via dezelfde weg;
- een valideringsprogramma is in de webtoepassing geïntegreerd;
- u moet bij deze procedure geen verzamelstaat meer indienen. Hij wordt door Belcotax On Web zelf aangemaakt op basis van de ingediende kwijtschriften 281.71.
U kunt een presentatiebrochure van Belcotax on web en helpdocumenten
downloaden op de
website van de toepassing.
De gegevens moeten ten laatste bij de administratie toekomen op 1 maart van
ieder jaar dat volgt op het kalenderjaar waarin de giften werden gedaan. De
toepassing is in principe beschikbaar vanaf begin februari (de exacte datum zal
via de actualiteiten
worden meegedeeld).
Uitzonderingsgevallen : indiening op papier
Alleen voor de volgende gevallen is het mogelijk om af te wijken van de regel
van de verzending via Belcotax On Web, en de afschriften van de uitgereikte
kwijtschriften en de verzamelstaat op papier toe te sturen aan de
administratie:
- Voor de eerste twee kalenderjaren waarvoor de erkenning is verleend.
Voorbeeld : uw instelling is voor de eerste keer erkend voor de jaren 2012 en 2013. In 2013 en 2014, kunnen de gegevens met betrekking tot de giften die zij respectievelijk in 2012 en 2013 ontvangen heeft ofwel op papier, ofwel via Belcotax On Web worden ingediend. In 2015 moet Belcotax On Web worden gebruikt voor de in 2014 ontvangen giften (met uitzondering van het volgende geval). - Vanaf het derde kalenderjaar waarvoor de erkenning is verleend, voor
zover uw instelling of de persoon die gemachtigd is om de kwijtschriften en
de verzamelstaat namens uw instelling in te dienen, niet over de nodige
geïnformatiseerde middelen beschikken voor de indiening langs elektronische
weg.
Hiertoe moet schriftelijk een aanvraag ingediend worden bij:
Federale Overheidsdienst Financiën
Algemene Administratie van de Fiscaliteit
Centrale diensten– Dir. I/6B
North Galaxy - Toren A - 14de verd.
Koning Albert II-laan 33, bus 25
1030 Brussel
Tel. : 0257/623 69
De afschriften van de kwijtschriften en de verzamelstaat moeten bij de administratie toekomen binnen de eerste twee maanden van ieder jaar dat volgt op het kalenderjaar waarin de giften werden ontvangen.
Wat moet mijn instelling doen als er geen kwijtschriften uitgereikt zijn?
Indien in een bepaald jaar geen enkel kwijtschrift uitgereikt is, moet bij het bevoegde Documentatiecentrum een document worden ingediend met de volgende inlichtingen :- de vermelding "Kwijtschriften uitgereikt bij toepassing van artikel 107 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992"
- het kalenderjaar
- de volledige identificatiegegevens van uw instelling (statutaire benaming, adres van de maatschappelijke zetel en ondernemingsnummer)
- de vermelding "Aantal uitgereikte kwijtschriften/Totaal bedrag waarvoor kwijtschriften zijn uitgereikt : nihil".
In dit geval moet niets worden ingediend via Belcotax On Web.
Wat is de te volgen procedure voor de verzending van de afschriften van de uitgereikte kwijtschriften en de verzamelstaat op papier?
De afschriften van de kwijtschriften moeten samen met de verzamelstaat
aan het bevoegde Documentatiecentrum worden toegestuurd.
De afschriften van de kwijtschriften die naar de Administratie worden
verzonden moeten worden gerangschikt in volgorde van de postnummers van de
schenkers, en vervolgens in alfabetische orde volgens hun namen.
De verzamelstaat, bij voorkeur getypt of gedrukt, moet voor echt
verklaard, gedagtekend en ondertekend zijn door een persoon die wettelijk
bevoegd is om uw instelling te verbinden en moet het volgende bevatten:
- een afzonderlijk blad met de vermelding van:
- de volledige identificatiegegevens van uw instelling (statutaire
benaming, adres van de maatschappelijke zetel en
ondernemingsnummer);
- het jaar waarop de verzamelstaat betrekking heeft;
- het juiste aantal van de voor dat jaar uitgereikte
kwijtschriften;
- het totale bedrag van de giften waarvoor kwijtschriften zijn
uitgereikt voor dat jaar. - bijbladen die allen de volledige identificatiegegevens van uw
instelling en het jaartal waarop de verzamelstaat betrekking heeft moeten
vermelden en waarop voor ieder uitgereikt kwijtschrift moeten voorkomen:
- het volgnummer;
- de volledige benaming en het volledige adres van de schenker
(voor rechtspersonen en vennootschappen ook het
ondernemingsnummer);
- het totale bedrag van de giften.
Indien in een bepaald jaar geen enkel kwijtschrift is uitgereikt moet de werkwijze worden gevold die in het vorige punt beschreven is.
Waar moeten de documenten op papier worden ingediend?
De afschriften van de kwijtschriften, de verzamelstaat en het document waaruit blijkt dat geen enkel kwijtschrift uitgereikt is, moeten worden ingediend bij het Documentatiecentrum waaronder uw instelling ressorteert:
- als de maatschappelijke zetel van uw instelling in het Brussels
Hoofdstedelijk Gewest gevestigd is (d.w.z. uitsluitend in één van de
volgende 19 gemeenten: Anderlecht, Brussel, Elsene, Etterbeek, Evere,
Ganshoren, Jette, Koekelberg, Oudergem, Schaarbeek, Sint-Agatha-Berchem,
Sint-Gillis, Sint-Jans-Molenbeek, Sint-Joost-ten-Node,
Sint-Lambrechts-Woluwe, Sint-Pieters-Woluwe, Ukkel, Vorst en
Watermael-Bosvoorde):
Documentatiecentrum - Bedrijfsvoorheffing
Luttrebruglaan, 74
1190 Brussel
Tel.: 0257/69525(N/F)
Fax: 0257/97309
doc.centr.bv.brussel@minfin.fed.be - als de maatschappelijke zetel van uw instelling in het Nederlandse
taalgebied gevestigd is:
Documentatiecentrum - Bedrijfsvoorheffing
Vlaanderenstraat 1
9300 Aalst
Tel: 0257/73660
Fax: 0257/96316
doc.centr.bv.denderlw.kruisstr@minfin.fed.be - als de maatschappelijke zetel van uw instelling in het Franse en
Duitse taalgebied gevestigd is:
Centre de documentation - Précompte professionnel
Chemin de l'Inquiétude
7000 Mons
Tel: 0257/88110
Fax: 0257/98645
centre.doc.prec.prof.mons@minfin.fed.be
Vanaf wanneer is het mogelijk om aan de schenkers kwijtschriften uit te reiken?
De instellingen die aan een erkenning onderworpen zijn, mogen slechts kwijtschriften uitreiken nadat zij die erkenning voor het desbetreffende jaar hebben verkregen.Voorbeeld: uw instelling heeft in 2012 een erkenning voor 2011 gekregen. Zij kan maar beginnen kwijtschriften uit te reiken voor giften die zij in 2011 ontvangen heeft nadat zij de erkenning verkregen heeft.
Wat te doen met de giften die mijn instelling op het einde van het jaar ontvangt?
De giften die op het einde van een bepaald jaar worden gestort of overgeschreven opde financiële rekening van uw instelling mogen, met het akkoord van de schenker, worden aangemerkt als giften van datzelfde jaar, op voorwaarde dat de rekening van uw instelling één van de eerste drie werkdagen van het volgende jaar is gecrediteerd.
Hoe worden de bij de administratie ingediende gegevens verwerkt?
De afschriften van de kwijtschriften die uw instelling bij het Documentatiecentrum of via Belcotax On Web heeft ingediend, worden aan de verschillende taxatiediensten van de schenkers toegestuurd en verwerkt in de elektronische aangifte in de personenbelasting indien de identificatie van de schenker volledig en correct is (naam-voornaam-adres). Dit zijn in principe de enige stukken die in aanmerking worden genomen om de aftrek van de giften toe te staan.Voor welke giften mag geen kwijtschrift opgemaakt worden?
Giften met tegenwaardeDe aftrekbaarheid van de giften is ingegeven door het nationaal belang en geldt bijgevolg alleen voor eigenlijke giften, d.w.z. schenkingen die zijn afgestaan zonder tegenwaarde. Bijgevolg zijn uitgesloten: abonnementen op tijdschriften, lidgelden, collegegelden,
schoolgelden, les-, examen- en andere gelijkaardige kosten, inkomkaarten voor concerten,enz.
Wanneer de overgedragen sommen geheel of zelfs gedeeltelijk de levering van een goed of de prestatie van een dienst vergoeden mogen daarvoor geen kwijtschriften worden
uitgereikt, noch voor de totaliteit, noch voor een gedeelte van de gestorte sommen.
Om als aftrekbare gift in aanmerking te komen moet het bedrag bijgevolg geheel om niet worden overgemaakt en mag aan de schenker geen enkel voordeel worden verstrekt (behalve zaken van zeer geringe waarde zoals een zelfklever, een sobere informatiebrochure,
enz.).
Giften die doorgestort worden aan een andere instelling.
Een instelling die gemachtigd is kwijtschriften uit te reiken volgens de
hierboven vermelde richtlijnen mag niet optreden als doorgeefluik voor een
andere instelling. Zij mag bijgevolg geen kwijtschriften uitreiken voor sommen
die in feite bestemd zijn voor die andere instelling.
Collectieve giften
Er mogen geen kwijtschriften worden uitgereikt voor stortingen die de opbrengst
vertegenwoordigen van collectieve geldinzamelingen en dus niet werkelijk
voortkomen van
een individuele schenker.