Bericht inzake bedrijfsvoorheffing op
bezoldigingen betaald aan inwoners van
Duitsland werkzaam in België

Bezoldigingen verkregen door inwoners van Duitsland die werkzaam zijn in België en die onder de grensarbeidersregeling van het Belgisch-Duits belastingverdrag van 1967 vallen zijn tot 31 december 2003 belastbaar in Duitsland (de woonstaat).

Ingevolge de inwerkingtreding van de aanvullende overeenkomst d.d. 5 november 2002 tussen België en Duitsland ter voorkoming van dubbele belasting, 

• wordt de grensarbeidersregeling vanaf 1 januari 2004 opgeheven;
• worden die inkomsten vanaf 1 januari 2004 in principe in België (de werkstaat) belastbaar;
• en onderworpen aan de belasting van niet-inwoners - natuurlijke personen (BNI/nat.pers.).

Dit recht tot belastingheffing in België heeft tot gevolg dat de bezoldigingen
die een Belgische werkgever of een Belgische inrichting (waarvoor die
bezoldigingen beroepskosten zijn) betaalt aan een inwoner van Duitsland die
in België is tewerkgesteld, aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen zijn.

Om tot een correcte bepaling van de bedrijfsvoorheffing te komen is het belangrijk een onderscheid te maken tussen de volgende 3 categorieën van werknemers:
	Indien het een niet-inwoner betreft die gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis heeft behouden is de bedrijfsvoorheffing vast te stellen volgens schaal I of schaal II.
	Voor een niet-inwoner die niet gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis heeft behouden mag de bedrijfsvoorheffing ook worden berekend volgens schaal I of II indien wordt voldaan aan onderstaande voorwaarden.
	Er moet sprake zijn van bezoldigingen:
	-	voor in België geleverde prestaties;
	-	ingevolge een arbeidsovereenkomst die het volledige kalenderjaar bestrijkt;
	-	en voor zover die arbeidsprestaties tenminste 75 % van de wettelijk voorziene arbeidsduur bedragen.
	Deze regeling heeft tot doel het bedrag van de in te houden bedrijfsvoorheffing beter af te stemmen op het bedrag van de belasting die uiteindelijk verschuldigd is door een niet-inwoner die voldoet aan de 75 %-regel.
	Voor de inwoners van Duitsland die niet gedurende het volledige belastbare tijdperk een tehuis in België hebben behouden, en die niet voldoen aan de hiervoor vermelde voorwaarden, moet de bedrijfsvoorheffing worden berekend volgens schaal III. Deze schaal houdt geen rekening met de persoonlijke of gezinstoestand van de betrokkene zodat er bij de inhouding van de bedrijfsvoorheffing geen enkele vermindering wordt toegestaan.

Voorgaande bepalingen zijn ook van toepassing op de bezoldigingen die aan inwoners van Duitsland worden betaald of toegekend als bedrijfsleider van een Belgische vennootschap.

Top